双方约定的年利率不超过24%，超过部分不予支持

杨某于2016年1月1日向包某出借100万元人民币，约定借期1年，年利率为24%。期满后，包某表示暂时无力偿还，借贷双方重新签订借款凭证，将利息24万元计入本金，本金合计124万，借期1年，年利率24%；期限届满后需偿还的本息共计153.76万元。

包某由于先前无力偿还表示歉意，并认为先前的借款凭证已失去法律效力，便将其丢弃。2018年1月1日，包某表示实在无力偿还。次日，杨某向当地人民法院提起诉讼，要求包某偿还本息共计153.76万元。包某以2017年1月1日签订的借款凭证为“转条”，不应当支付153.76万元作为抗辩理由。

广东兴源律师事务所律师李彦红说法：

民间借贷的“转条”，是指借款期满后借款人不能归还借款，将前期利息计入本金，重新出具借款凭证，再次计算利息。“利滚利”也即复利，是指出借人将借款人到期应付而未付的利息计入本金再计算利息。本案中，第一次借款期限届满时，双方重新签订的借款凭证应当定性为“转条”。

根据2015年《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第二十八条两款之规定：“（1）如果前期利率没有超过年利率24%，可以计入后期借款本金；（2）借款期届满后应当支付的本息之和，不能超过最初借款本金与以最初借款本金为基数，以年利率24％计算的整个借款期间的利息之和。”根据相关规定，“利滚利”、“转条”的本息之和保护限额为：不超过最初借款本金与以最初借款本金为基数，以年利率24%计算的整个借款期间的利息之和。结合本案，应偿还的本息之和不得超过：100+100×24%×2=148万元。

但是，借款人主张借款凭证是将前期利息计入借款本金后重新出具的，其应承担举证责任。本案中，由于包某已将2016年1月1日签订的借款凭证丢弃，无法履行举证责任，因此包某的抗辩理由将可能得不到法院的支持。

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